قائمة التدفقات النقدية — الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة وكيف تختارها
إجابة مباشرة
الطريقة المباشرة تعرض المقبوضات والمدفوعات النقدية كما حدثت، مثل تحصيلات العملاء والمدفوعات للموردين. أما الطريقة غير المباشرة فتبدأ بصافي الربح، ثم تعدله بالعناصر غير النقدية والتغيرات في الأصول والالتزامات التشغيلية للوصول إلى صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. عند إعداد البيانات بصورة صحيحة، يجب أن تكون النتيجة النهائية للتدفق التشغيلي متطابقة في الطريقتين.
ما المقصود بقائمة التدفقات النقدية؟
هي قائمة تشرح حركة النقد وما في حكمه خلال فترة محددة، وتساعد على فهم قدرة المنشأة على توليد النقد واستخدامه. وتقسم عادةً التدفقات إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية، مع ضرورة الرجوع إلى متطلبات التقارير المطبقة في بلد المنشأة وقطاعها.
الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة
| وجه المقارنة | الطريقة المباشرة | الطريقة غير المباشرة |
|---|---|---|
| نقطة البداية | المقبوضات والمدفوعات النقدية | صافي الربح أو الخسارة |
| التركيز | مصادر النقد واستخداماته الفعلية | التسوية بين الربح والتدفق التشغيلي |
| البيانات المطلوبة | تفاصيل نقدية من المستندات وكشوف البنك | القوائم وميزان المراجعة والتغيرات في الحسابات |
| الفائدة التعليمية | توضح من أين دخل النقد وإلى أين ذهب | توضح لماذا يختلف الربح عن النقد |
متى تستخدم الطريقة المباشرة؟
تكون مفيدة عندما تتوفر سجلات تفصيلية للمقبوضات والمدفوعات، أو عندما تحتاج الإدارة إلى رؤية حركة النقد الفعلية بوضوح. تتطلب عادةً تصنيفًا منظمًا للمستندات والتحصيلات والمدفوعات ومطابقة دورية مع البنك.
متى تستخدم الطريقة غير المباشرة؟
تكون عملية عندما تبدأ من صافي الربح وتملك بيانات موثوقة عن الاستهلاك والمخصصات وتغيرات المخزون والذمم والدائنين. وهي تساعد على تفسير سبب اختلاف الربح المحاسبي عن النقد الناتج من التشغيل.
تصنيف الأنشطة النقدية
- الأنشطة التشغيلية: المقبوضات من العملاء، والمدفوعات للموردين والموظفين والمصروفات التشغيلية.
- الأنشطة الاستثمارية: شراء أو بيع الأصول طويلة الأجل والاستثمارات ذات الطبيعة الاستثمارية.
- الأنشطة التمويلية: الحصول على القروض أو سدادها، وتمويل المنشأة وتوزيعات الأرباح بحسب التصنيف المطبق.
خطوات إعداد الطريقة المباشرة
- اجمع إيصالات التحصيل وسندات الصرف وكشوف الحسابات البنكية.
- صنف المقبوضات والمدفوعات إلى تشغيلية واستثمارية وتمويلية.
- تحقق من اكتمال الفترة وعدم خلط الحركة النقدية بالإيراد أو المصروف المستحق.
- احسب صافي التدفق لكل مجموعة ثم صافي التغير في النقد.
- طابق الرصيد الختامي مع النقد وما في حكمه في قائمة المركز المالي.
خطوات إعداد الطريقة غير المباشرة
- ابدأ بصافي الربح أو الخسارة من قائمة الدخل.
- أضف البنود غير النقدية، مثل الاستهلاك، وفق طبيعتها.
- عدّل بالتغيرات في الأصول والالتزامات التشغيلية؛ فزيادة الذمم أو المخزون قد تستخدم نقدًا، بينما زيادة الدائنين قد تعكس تأجيل دفع.
- افصل البنود الاستثمارية والتمويلية حتى لا تختلط بالتدفق التشغيلي.
- طابق النتيجة مع حركة النقد الفعلية وكشوف البنك.
مثال افتراضي مبسط
لنفترض أن صافي الربح 120 وحدة نقدية، والاستهلاك 20، وانخفضت الذمم المدينة 15، وزاد المخزون 10، وزاد رصيد الموردين 8. يكون التدفق التشغيلي بالطريقة غير المباشرة: 120 + 20 + 15 − 10 + 8 = 153 وحدة نقدية. هذا المثال افتراضي للتوضيح فقط.
وبالطريقة المباشرة، إذا كانت المقبوضات من العملاء 235، والمدفوعات للموردين والموظفين 70، والفوائد المدفوعة 2، والضرائب المدفوعة 10، فإن صافي التدفق التشغيلي = 235 − 70 − 2 − 10 = 153 وحدة نقدية. تطابق النتيجتين يوضح الفكرة، ولا يمثل بيانات منشأة حقيقية.
أخطاء شائعة يجب تجنبها
- الخلط بين الإيراد المحاسبي والتحصيل النقدي.
- نسيان تعديل البنود غير النقدية والتغيرات في رأس المال العامل.
- إدراج شراء أصل أو الحصول على قرض ضمن التدفق التشغيلي بالخطأ.
- الاعتماد على سجلات غير مكتملة دون مطابقة كشف البنك.
- عدم توثيق الفرضيات أو عدم ربط القائمة بميزان المراجعة وقيود التسوية.
قائمة فحص قبل اعتماد القائمة
- تأكد من الفترة والتصنيف المستخدم لكل حركة.
- طابق الرصيد الختامي مع قائمة المركز المالي وكشف البنك.
- راجع العمليات الكبيرة أو غير المعتادة والمبالغ غير النقدية.
- قارن التدفق التشغيلي بصافي الربح وفسر الفروق الكبيرة.
- احتفظ بالمستندات الداعمة وراجع المتطلبات المحلية أو المعيار المطبق عند الحاجة.
الأسئلة الشائعة
هل تعرض القوائم الطريقتين معًا؟
يعتمد العرض على متطلبات التقارير المطبقة وسياسة المنشأة. تحقق من المعيار واللوائح المحلية ق