النظام المحاسبي

 النظام المحاسبي (المقومات)

تعريف النظام المحاسبي: 

هي خطة تمثل مجموعة من الإجراءات والخطوات الخاصة بالجانب التطبيقي للمحاسبة والتي تساعد على اتمام الوظائف الرئيسية للمحاسبة في حصر وتسجيل وتصنيف وتلخيص نتائج العمليات المالية في شكل قوائم مالية بشكل يكفل تحقيق الأهداف التي تسعى اليها المحاسبة.

مقومات النظام المحاسبي:

1- المستندات (الوثائق)               

 2- الدفاتر

3- التقارير المالية

1- المستندات (الوثائق):

المستند هو وثيقة يستفاد منها كدليل موضوعي مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والايصالات.

والمستندات أنواع فمنها الداخلية وهي المحررة بمعرفة المنشأة مثل صورة فاتورة البيع والخارجية هي المحررة بمعرفة الغير مثل أصل فاتورة الشراء.

وتعتبر المستندات ذات اهمية لأنها دليل اثبات في حالة نشوء منازعات قضائية بين المنشأة والغير، وهي أساس القيد في الدفاتر المحاسبية كما يتم استخدامها في اثناء عملية مراجعة الحسابات.

2- الدفاتر (السجلات):

وتنقسم الدفاتر الأساسية الى نوعين وهما:

أولا: دفتر اليومية: 

وهو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقاً لقاعدة القيد المزدوج أولاً بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.

ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:

كتابة التاريخ

كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في اقصى اليمين) مع المبلغ

كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في اقصى اليسار) مع المبلغ

اعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد

ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود

التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة 

مثال على كيفية التسجيل في دفتر اليومية:

بدا أحمد مشروعه التجاري في 1/1/1426 هـ برأسمال قدره 300.000 ريال تم ايداعه في البنك.

في 2/1/ 1426هـ قام أحمد بشراء سياره قيمتها 20.000 ريال بشيك

أ- تحليل العمليات الى أطرافها الدائنة والمدينة:

1. القيد او التسجيل في دفتر اليومية:

• ويتم الاستعاضة عن كلمة حساب بالاختصار حـ/ كما يتم الاستعاضة عن كلمة مدين بلفظة من على ان تسبق اسم الحساب المدين>>>> من حـ/ البنك
• ويتم الاستعاضة عن كلمة دائن بلاختصار الى على أن يسبق اسم الحساب الدائن >>>> الى حـ/ راسمال
• كما يتم الاستعاضة في خانة المبالغ المدينة عن كلمة مدين بلفظة منه ( أي مطلوب منه)
• و يتم الاستعاضة في خانة المبالغ الدائنة عن كلمة دائن بلفظة له ( أي مطلوب له)

وبالتالي اصبح شكل دفتر اليومية النهائي والتسجيل فيه كالتالي:

انواع القيود:

القيد البسيط: يكون في كل من طرفه المدين وطرفه الدائن حساب واحد فقط

القيد المركب: يتكون طرفه المدين أو طرفه الدائن أو كلاهما من أكثر من حساب واحد 

واذا كان القيد يتكون عده حسابات يكون شكل القيد المحاسبي من ذكورين في طرفه المدين  وفي طرفه الدائن الى مذكورين .  

مثال:

 في 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال سدد نصفها نقدا والباقي على الحساب:

بيكون القيد المحاسبي كالتالي

20000  من ح / الاثاث 

الى مذكورين  

10000 ح/الصندوق 

10000 ح/ الدائنون 

 اثبات شراء اثاث وشراء النصف نقدا والباقي على الحساب 

ملاحظة:

 لابد من تساوي المبالغ المدينة مع الدائنة ولا بد من كتابة الحساب المدين قبل الحساب الدائن

ثانيا: دفتر الأستاذ:

هو سجل ترحل اليه (تنقل اليه) جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.

عض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الاستاذ:

الترحيل:هو نقل القيود من دفتر اليومية العامة الى دفتر الاستاذ العام.

رصيد الحساب: هو الفرق بين مجموع قيم العمليات في الجانب المدين ومجموع قيم العمليات في الجانب الدائن من الحساب، والرصيد هو الجانب المتمم للجانب الأقل سواء الجانب المدين أو الدائن.

رصيد مدين: يكون رصيد الحساب مدين اذا كان مجموع الجانب المدين > من مجموع الجانب الدائن

رصيد دائن: يكون رصيد الحساب دائن اذا كان مجموع الجانب الدائن > من مجموع الجانب المدين

الحساب بدون رصيد: يكون الحساب بدون رصيد اذا كان مجموع الجانب المدين = مجموع الجانب الدائن ويسمى في هذه الحاله بالحساب المقفل، أما الحسابات التي لها رصيد فتسمى حسابات مفتوحة.

الحسابات ذات الطبيعة المدينة: مثل حـ/ الأصول والمصروفات تكون أرصدتها مدينة.

الحسابات ذات الطبيعة الدائنة: مثل حـ/الخصوم وحقوق الملكية والايرادات أرصدتها دائنة.

3- ميزان المراجعة:

هو عبارة عن كشف أو قائمة يظهر فيه أرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ.

ويوجد طريقتان لاعداد ميزان المراجعة:

ميزان المراجعة بالمجاميع: كشف او قائمة بمجاميع الجانب المدين والدائن لكل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الاستاذ.

ميزان المراجعة بالأرصدة: كشف أو قائمة بالأرصدة المدينة والدائنة لكل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الاستاذ.

ملاحظة:

 لا يشترط تساوي مجموع الميزان بالأرصدة مع مجموع الميزان بالمجاميع، ولكن يجب تساوي جانبي الميزان في كل حالة على حدة والا اعتبر مؤشرا لوجود واحد او أكثر من الأخطاء المحاسبية.

ملخص :

كل العمليات المالية (شراء ، بيع ، مصروفات ، إيرادات ) تحلل إلى طرفين:

        من حـ / الطرف المدين الآخذ / يزيد +

إلى حـ / الطرف الدائن المعطي / ينقص –

ملاحظة :

تطور علم المحاسبة ليعبر عن كلمة ( شراء بضاعة) بكلمة مشتريات

                     وعبر عن كلمة ( بيع بضاعة) بكلمة مبيعات

الدورة المحاسبية :

1- حدوث العملية المالية 

2- المستندات لابد من وجود مستندات مؤيدة للعملية المالية او لحدوث العملية المالي .

3- التسجيل في دفتر اليومية ،يتم اثبات العملية بالقيود اليومية استنادا الى المستندات المؤيد لحدوثها  

4- الترحيل إلى دفتر الأستاذ بعد اكمال عملية التسجيل في القيود اليومية يتم ترحيل العمليات الى دفتر الاستاذ العام الذي يعبر عن كشف بجميع الحسابات المدينة والدائنة تفصيليا كل حساب على حداه

5- التلخيص و إعداد ميزان المراجعة ،بعد ذلك يتم اعداد ميزان المراجعة بطريقتين الارصدة والمجاميع

 6- عرض النتائج من خلال إعداد القوائم المالية  والذي تتمثل في قائمة الدخل والمركز المالي والتغير في حقوق الملكية وقائمة التدفقات النقدية.